時(shí)間：2018-07-24

      近日有位客戶向咕咕狗咨詢：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證原來(lái)除了發(fā)票，還可以是別的收款憑證？像因?yàn)楹贤m紛，企業(yè)成本發(fā)票現(xiàn)在才收到，還能辦理扣除嗎？對(duì)于稅前扣除憑證有哪些事件要求？面對(duì)客戶這些疑問(wèn)，咕咕狗將結(jié)合在2018年7月1日起實(shí)施的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，來(lái)為大家詳細(xì)解說(shuō)。

      企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，如提供勞務(wù)服務(wù)所得、銷售貨物所得、租金所得等。而稅前扣除憑證則是企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額時(shí)，扣除相關(guān)成本支出的依據(jù)。 在《辦法》中明確了稅前扣除憑證的種類、稅務(wù)處理等相關(guān)要點(diǎn)，咕咕狗總結(jié)如下：
      讓我們先來(lái)了解稅前扣除憑證的種類：
      稅前扣除憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，便能作為企業(yè)支出在稅前扣除的證明資料，一般分為內(nèi)部憑證與外部憑證兩類。
      1、內(nèi)部憑證是指企業(yè)發(fā)生成本支出時(shí)，自行填制的用于核算支出的會(huì)計(jì)原始憑證，如企業(yè)員工工資表可在網(wǎng)上申報(bào)后，便能成為稅前扣除憑證；
      2、外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，從其他單位或個(gè)人取得用于證明其支出的憑證，如普通發(fā)票、電子發(fā)票、收款憑證、財(cái)政票據(jù)、動(dòng)車票、機(jī)票等。
      也就是說(shuō)，發(fā)票并非唯一的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，只要憑證材料能真實(shí)地反映企業(yè)業(yè)務(wù)支出情況，都能成為稅前扣除憑證。值得一提的是，企業(yè)需將與稅前扣除憑證的相關(guān)資料保管齊全，如合同協(xié)議、付款憑證等，防備在抽查時(shí)能證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。
      那么，取得稅前扣除憑證的時(shí)間有哪些要求？
      據(jù)咕咕狗了解，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，如每年5月31日前為企業(yè)所得稅匯算清繳的截止日期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在此前將相關(guān)的支出憑證取得，以便做好相關(guān)的企業(yè)所得稅扣除工作。
      若由于工程項(xiàng)目糾紛、購(gòu)銷合同等各種原因，使得企業(yè)沒(méi)能在規(guī)定的期限內(nèi)取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或取得不合規(guī)發(fā)票與外部憑證，企業(yè)可在以后年度內(nèi)取得符合規(guī)定的發(fā)票、外部憑證后，相應(yīng)的企業(yè)成本支出可追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過(guò)5年。舉個(gè)例子，像您在2018年5月31日前，已對(duì)企業(yè)2017年申報(bào)企業(yè)所得額為100萬(wàn)元，而在匯算清繳后才收到2017年12月份發(fā)生的企業(yè)材料成本發(fā)票10萬(wàn)元。那么該10萬(wàn)元的成本發(fā)票也可在以后年度內(nèi)追補(bǔ)扣除。
      看到這里，相信大家都對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證有了一定的認(rèn)識(shí)。然而，稅前扣除憑證種類多、情形多，對(duì)于不少初創(chuàng)老板來(lái)說(shuō)，如何合規(guī)辦理稅前扣除的確成為了一大頭疼事。咕咕狗認(rèn)為，若大家既想免于工商財(cái)稅的繁瑣，也想快速了解各項(xiàng)稅務(wù)政策，可考慮找一家專業(yè)的代辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢。咕咕狗，專業(yè)專注工商財(cái)稅，擁有一支超300人的顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)，致力為廣大客戶提供一站式的貼心服務(wù)！